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    新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引熱點
    來源: | 作者:xygxl98 | 發布時間: 2020-05-24 | 628 次瀏覽 | 分享到:
    新冠肺炎疫情防控稅收優惠政策指引熱點

    一、支持防護救治

    1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

    【享受主體】

    參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

    對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    【政策依據】

    (1)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

    【享受主體】

    取得單位發放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)的個人

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    3.醫療機構提供的醫療服務免征增值稅

    【享受主體】

    醫療機構

    【優惠內容】

    醫療機構提供的醫療服務,免征增值稅。

    2020年12月31日前,醫療機構接受其他醫療機構委托,按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等),提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,可適用《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。

    醫療機構,是指依據國務院《醫療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛生部《醫療機構管理條例實施細則》(衛生部令第35號)的規定,經登記取得《醫療機構執業許可證》的機構,以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心,各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種??萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構,各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫療機構。

    醫療服務,是指醫療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等)為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》

    (2)《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第二條

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    4.非營利性醫療機構免征相關稅收

    【享受主體】

    非營利性醫療機構

    【優惠內容】

    對非營利性醫療機構自產自用的制劑,免征增值稅。

    對非營利性醫療機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

    對非營利性醫療機構從事非醫療服務取得的收入,如租賃收入、財產轉讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按規定征收各項稅收。

    非營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業,應按規定征收各項稅收。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    5.營利性醫療機構免征相關稅收

    【享受主體】

    營利性醫療機構

    【優惠內容】

    對營利性醫療機構取得的收入,按規定征收各項稅收。但為了支持營利性醫療機構的發展,對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,3年內給予下列優惠:對其自產自用的制劑免征增值稅;對營利性醫療機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

    對營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業,應按規定征收各項稅收。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    6.衛生機構免征相關稅收

    【享受主體】

    疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構

    【優惠內容】

    對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

    醫療機構需要書面向衛生行政主管部門申明其性質,按《醫療機構管理條例》進行設置審批和登記注冊,并由接受其登記注冊的衛生行政部門核定,在執業登記中注明“非營利性醫療機構”和“營利性醫療機構”。

    疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括:各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種??萍膊》乐握荆ㄋ?,各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等,各級政府舉辦的血站(血液中心)。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    二、支持物資供應

    7.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額

    【享受主體】

    疫情防控重點保障物資生產企業

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

    疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

    (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    8.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

    【享受主體】

    提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。

    疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

    納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

    納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

    納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

    (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    9.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

    【享受主體】

    提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務的納稅人

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

    公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

    生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

    納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

    納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

    納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

    (2)《財政部稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

    (3)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (4)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    10.對疫情防控重點保障物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除

    【享受主體】

    疫情防控重點保障物資生產企業

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

    疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    疫情防控重點保障物資生產企業適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

    (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    11.農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅

    【享受主體】

    農業生產者

    【優惠內容】

    農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

    (1)從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的單位和個人生產的初級農產品免征增值稅。

    (2)農產品應當是列入《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)的初級農業產品。

    【政策依據】

    (1)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第(一)項

    (2)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第(一)項

    (3)《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)

    (4)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    12.蔬菜流通環節免征增值稅

    【享受主體】

    從事蔬菜批發、零售的納稅人

    【優惠內容】

    從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

    蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物及經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    13.部分鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅

    【享受主體】

    從事部分鮮活肉蛋產品農產品批發、零售的納稅人

    【優惠內容】

    對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

    鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    14.中央和地方列舉部分商品儲備業務免征房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅

    【享受主體】

    承擔商品儲備業務的商品儲備管理公司及其直屬庫

    【優惠內容】

    2021年12月31日前,對接受省、市、縣三級政府有關部門委托,承擔糧、食用油、肉等商品儲備任務,取得財政儲備經費或者補貼的商品儲備企業資金賬簿,免征印花稅;對商品儲備企業承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同,免征印花稅;對商品儲備企業自用的承擔商品儲備業務的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

    【政策依據】

    (1)《江西省財政廳 國家稅務總局江西省稅務局關于落實部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》(江西省財政廳國家稅務總局江西省稅務局公告2019年第19號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    三、鼓勵公益捐贈

    15.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

    【享受主體】

    通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業和個人

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

    國家機關、公益性社會組織接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    “公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

    (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    16.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

    【享受主體】

    直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

    捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

    承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直接捐贈”。

    企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

    (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    17.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

    【享受主體】

    無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

    納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

    納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

    納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

    (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    18.擴大捐贈免稅進口范圍

    【享受主體】

    防控疫情捐贈進口物資

    【優惠內容】

    自2020年1月1日至2020年3月31日,適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍,對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

    (1)進口物資增加試劑,消毒物品,防護用品,救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

    (2)免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監管區域進口并直接捐贈;境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。

    (3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

    財政部、海關總署、稅務總局公告2020年第6號項下免稅進口物資,已征收的應免稅款予以退還。其中,已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵扣的,僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。

    免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。

    【政策依據】

    (1)《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》(財政部海關總署稅務總局公告2015年第102號發布)

    (2)《財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

    四、支持復工復產

    19.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

    【享受主體】

    受疫情影響較大的困難行業企業

    【優惠內容】

    自2020年1月1日起,受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

    困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

    受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

    【政策依據】

    (1)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

    (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    20.企業因疫情導致發生重大經濟損失可申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免

    【享受主體】

    因疫情導致發生重大經濟損失的企業

    【優惠內容】

    企業因疫情導致發生重大經濟損失,正常生產經營活動受到重大影響,繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的,可申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。

    因疫情原因納稅困難減免房產稅、城鎮土地使用稅,減免房產稅20萬元以下、城鎮土地使用稅30萬元以下的,由縣級稅務機關辦理;減免房產稅20萬元以上(含20萬元)、城鎮土地使用稅30萬元以上(含30萬元)的,由設區市稅務機關辦理。

    【政策依據】

    (1)《江西省人民政府印發關于有效應對疫情穩定經濟增長20條政策措施的通知》(贛府發〔2020〕2號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    (3)《江西省地方稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(江西省地方稅務局公告2015年第2號,國家稅務總局江西省稅務局公告2018年第11號修訂)

    五、支持科研攻關

    21.企業實際發生用于疫情防控的研發費用支出可加計扣除

    【享受主體】

    開展疫情防控研發的企業

    【優惠內容】

    企業開展研發活動中實際發生用于疫情防控的研發費用支出(包括新藥研制的臨床試驗費),未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

    委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

    研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

    (2) 《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸依范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)

    (3)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

    (4)《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

    (5)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    22.疫情防控高新技術企業減按15%的稅率申報繳納企業所得稅

    【享受主體】

    經認定的疫情防控高新技術企業

    【優惠內容】

    國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

    企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠,并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。 

    企業的高新技術企業資格期滿當年,在通過重新認定前,其企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業資格的,應按規定補繳相應期間的稅款。

    企業享受高新技術企業稅收優惠,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,符合條件的可將減免稅情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。

    【政策依據】

    (1)《中華人民共和國企業所得稅法》

    (2)《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號  )

    (3)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    23.藥品生產企業提供給患者后續免費使用的相同創新藥不視同銷售

    【享受主體】

    提供給患者后續免費使用相同創新藥的藥品生產企業

    【優惠內容】

    藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,其提供給患者后續免費使用的相同創新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍。

    創新藥,是指經國家食品藥品監督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售,通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于創新藥后續免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    24.疫情防控技術轉讓、技術開發免征增值稅

    【享受主體】

    提拱疫情防控技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的企業

    【優惠內容】

    納稅人提拱疫情防控技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

    技術轉讓、技術開發,是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

    與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

    納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

    【政策依據】

    (1)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》

    (2)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

    25.疫情防控技術轉讓所得免征減征企業所得稅

    【享受主體】

    提拱疫情防控技術轉讓企業

    【優惠內容】

    符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅。一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

    技術轉讓的范圍,包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專用權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中:專利技術,是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。

    技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中,境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記,涉及財政經費支持產生技術的轉讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。

    自2015年10月1日起,全國范圍內的居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。

    企業享受技術轉讓所得減免稅收優惠,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,符合條件的可將減免稅情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。

    【政策依據】

    (1)《中華人民共和國企業所得稅法》

    (2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

    (3)《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)

    (4)《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)

    (5)《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)

    (6)《國家稅務總局江西省稅務局關于印發助力疫情防控促進經濟增長15條稅收政策措施的通知》(贛稅發〔2020〕7號)

         

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